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2019年税务师考试《税法一》知识点:城市维护建设税

注册税务师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-01-23

税务师考试涉及的考点众多,大家是否在为知识点?#23721;?#24041;固而烦恼呢?下面是鲤鱼网整理的知识点,一起来看看吧!

一、概述、特点、立法原则

(一)城市维护建设税的概念

城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

(二)特点:

1.税款专款专用

2.属于一?#25351;?#21152;税

3.根据城镇规模设计税率

4.征收范围较广

二、城建税基本规定

(一)征税范围

包括城市、县城、建?#26222;潁约?#31246;法规定征收“三税”的其他地区。

(二)纳税人

城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

自2010年12月1日起,外商投资企业和外国企?#23548;?#22806;籍个人开始征收城市维护建设税。

(三)税率——地区差别比例税率,共分三档:

【三个具体规定】:

1.由受托方代收、代扣“三税”的:以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;

2.流动经营等无固定纳税地点的:按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税;

3.铁道部:税率统一为5%。

(四)计税依据

城建税的计税依据是纳税人?#23548;?#32564;纳的消费税、增值税、营业税税额。

特殊规定:

1.“三税”补、罚,城建税也要补、罚:“三税”的滞纳金和罚款,不作城建税的计税依据;

2.“三税”减免,城建税也减免。

(五)减免税:主要有:

1.海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城市维护建设税。

2.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。

3.对“三税”补罚,城建税也要补罚,但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。

4.“三税”减免,城建税也减免;对增值税、消费税、营业税“三税”实行?#26085;?#21518;返、?#26085;?#21518;退、即征即?#31246;?#27861;的,除另有规定外,对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。

5.其他优惠:减免营业税,同时减免城建税

(六)应纳税额的计算

应纳税额=(?#30340;?#22686;值税税额+?#30340;?#28040;费税税额+?#30340;?#33829;业税税额)×适用税率

(七)征收管理

1.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。

2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的,同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。

3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税,均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。

以上是小编整理的相关知识点,希望能给正在备考的大家带来帮助,想下载更多税务师考试资料,请继续关注鲤鱼网。

 

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